Derecho Tributario constitucional

Los principios de la imposición y la Constitución Argentina: 

        Son aquellos postulados que se asumen como limitadores u orientadores de las decisiones estatales en cuanto a la adopción de determinados impuestos y su configuración.

Enumeración de los Principios:

1- Principio de Legalidad:

Es un principio que emana de las luchas políticas contra el Estado absoluto, afirmando la necesidad de la aprobación parlamentaria de los impuestos para su validez. La interpretación jurídica de este principio ha señalado diversos corolarios:

La necesidad de la ley como acto del parlamento, para la existencia del impuesto

La indelegabilidad en el Poder Ejecutivo de la facultad parlamentaria de crear impuestos y excepciones. Este no es siempre reconocido.

Se ha negado toda facultad discrecional de la administración en materia de impuestos y considerado inconstitucional la norma que concediera esa facultad.

Se ha considerado como inderogable por acuerdo de partes la obligación impositiva de los contribuyentes de derecho, sin perjuicio de la validez de los pactos entre ellos y los de hecho para la carga del impuesto.

2 -Principio de Igualdad:

La igualdad se estructura en el principio de la capacidad contributiva, concebida dentro del marco de una política económica de bienestar y que no admite las comparaciones intersubjetivas. La capacidad contributiva es concebida como la valoración política de una realidad económica, acompañada por la orientación progresiva de la tributación. Según Jarach el principio de la capacidad contributiva es una valoración política de la riqueza de los contribuyentes, e implica instrumentar el impuesto sobre la base de los valores que conforman el acervo ideológico del gobierno. Ello excluye la posibilidad de un contraste entre los fines de la política fiscal y el principio de la igualdad identificado con el de la capacidad contributiva, puesto que ésta contempla todos los valores relevantes para la actividad del Estado, es decir, corresponde precisamente a los fines y propósitos de la política fiscal.

3 -Principio de Economía:

Se refiere a que el impuesto debe ocasionar la menor carga posible al contribuyente. Lo ideal sería que el impuesto a elegir satisficiera al mismo tiempo los requisitos de la equidad y no provocara ninguna carga excedente. Esto nunca se da y ocurre a menudo lo contrario. Por otro lado, este principio es incompatible con el principio de igualdad. El Estado deberá decidir entre uno y otro principio, ya que, o bien evita impuestos con cargas excedentes y preserva íntegramente la equidad del impuesto, sacrificando la eficiencia de la actividad financiera de producción de servicios, o bien preserva esta eficiencia sacrificando la equidad del impuesto.

4 -Principio de Neutralidad:

Por definición significa que el impuesto debe dejar inalteradas todas las condiciones del mercado o no provocar distorsiones de la oferta, de la demanda y de los precios , no sólo en las transacciones de bienes gravados, sino de todos los bienes y servicios. Este principio sigue vigente pero con alguna corrección. No se postula más que el impuesto no debe provocar distorsiones en los mecanismos del mercado, sino que el impuesto no deber provocar en el mercado otras modificaciones que las intencionales, en relación con los fines de la política fiscal para los cuales ha sido elegido

 

5 -Principio de la Comodidad en el pago del impuesto:

Según Adam Smith todo impuesto debe ser recaudado en el tiempo y en el modo en que con mayor probabilidad conveniente para el contribuyente pagarlo. Este principio implica atenuar los efectos del impacto o percusión de limpuesto. El pago del impuesto genera un costo para el contribuyente que deberá ser reducido al máximo, en desmedro de la eficiencia de la asignación de los recursos y del principio de economicidad.

6 -Principio de evitar la aplicación de impuestos sobre actividades que se inician

El fisco debe buscar como fuente de recursos las empresas ya consolidadas, evitando que una imposición de gravámenes demasiado temprana debilite las empresas en sus comienzos. Se trata de un principio de incentivación de las actividades productivas que se adelanta a la política de desarrollo económicoque se propugna en la actualidad.

7 -Principio de Productividad:

el legislador al elegir el tipo de impuesto a establecer ha de dar la preferencia a aquel que estimule y no desaliente las actividades productivas de la economía privada. Este principio fue enunciado  por L. Enaudi. Prueba de la aplicación de este principio la encontramos en el establecimiento de exenciones impositivas o promociones industriales y agropecuarias.

8 -Principio de Discriminación entre rentas ganadas y no ganadas:

basado en las premisas deequidad, establece que debe ser mas atenuada la imposición que recae sobre ingresos que derivantotal o preponderantemente del trabajo personal, en comparación con aquellos que se originan totalo prevalecientemente del capital.

9 –Principio Seguridad

Jurídica: establece que las leyes deben ser previsibles y dar certeza. Estose da cuando las leyes tienen una uniformidad terminológica. La retroactividad de las leyes significaque la ley puede tener efectos luego de ocurrido un determinado hecho imponible, el cual ya seencuentra cerrado. Esto último constituye un peligro para la seguridad jurídica. Previsibilidad yuniformidad también anulan la seguridad jurídica.

Principios de la Imposición y la Constitución Argentina:

En el derecho argentino, la interpretación de la doctrina y de la jurisprudencia ha sido constante enconsiderar que los principios constitucionales son normas positivas cuyos destinatarios son los poderesdel Estado y que ninguno de ellos puede infringirlos so pena de invalidez de sus actos. De ahí que losprincipios constituyen límites al ejercicio del poder fiscal.

En la constitución Argentina se encuentra:

Principio de legalidad: arts 4 (el ejercicio del poder fiscal es facultad del congreso nacional y de las legislaturas provinciales y las consejo de deliberantes municipales)

Art- 17( la propiedad privada es inviolable, el congreso es quien impone las contribuciones del art. 4.)

Art. 52 la leyes impositivas deben tener origen en la cámara de diputados.

Art. 99 inc 3 ( atribuciones del PE, el cual puede sancionar las leyes en casos de urgencia y necesidad.

Igualdad:

    Art.16 igualdad de la base del impuesto y de las cargas publicas. ( es un principio limitador. La ley debe dar tratamiento de igual ente iguales.

Equidad:  (art. 4)

    Por lo general se identifica con el principio de no confiscatoriedad.

Proporcionalidad: (art4.)

    La proporción de la exigencia-presion tributaria recae sobre las manisfestaciones de riqueza de los habitantes, no respecto al quantum o tasa del impuesto.

No confiscatoriedad:

    Defensa de la propiedad privada.  Ningun habitante de la nación puede ser privado de ella sino en virtud de una sentencia fundad en ley. Y además indemnizado por aquello.

Razonabilidad:

art. 14: los ciudadanos gozan de los derechos que la leyes reglamenten su ejercicio.

Art. 28:Los principios no pueden ser alterados por leyes que reglamenten su ejercicio.

Principio de la prohibición de los impuestos que limitan el libre ejercicio del derecho de trabajar y ejercer industrias licitas.  Art. 14.

Facultad exclusiva del congreso para reglar comercio internacional e interprovincial.

    Art.75. inc. 13.